Si recibe una opción para comprar acciones como pago por sus servicios, puede tener ingresos cuando reciba la opción, cuando ejerza la opción o cuando disponga de la opción o acción recibida al ejercer la opción. Existen dos tipos de opciones sobre acciones: Las opciones otorgadas bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan de opciones de acciones de incentivos (ISO) son opciones de acciones legales. Las opciones sobre acciones que se otorgan bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan ISO no son opciones de compra de acciones no estatutarias. Consulte la Publicación 525. Ingreso tributable y no tributable. Para obtener asistencia en la determinación de si se le ha otorgado una opción de compra estatutaria o no estatutaria. Opciones estatutarias de acciones Si su empleador le otorga una opción estatutaria de compra de acciones, generalmente no incluye ningún monto en su ingreso bruto al recibir o ejercer la opción. Sin embargo, es posible que esté sujeto al impuesto mínimo alternativo en el año en que ejerce una ISO. Para obtener más información, consulte el Formulario 6251 Instrucciones (PDF). Usted tiene un ingreso imponible o una pérdida deducible cuando vende la acción que compró al ejercer la opción. Generalmente, usted trata esta cantidad como una ganancia o pérdida de capital. Sin embargo, si no cumple con los requisitos especiales de período de tenencia, tendrá que tratar el ingreso de la venta como ingreso ordinario. Agregue estas cantidades, que son tratadas como salarios, a la base de la acción en la determinación de la ganancia o pérdida en la disposición de acciones. Consulte la Publicación 525 para obtener detalles específicos sobre el tipo de opción de compra de acciones, así como las reglas sobre cuándo se informa el ingreso y cómo se reportan los ingresos para efectos del impuesto sobre la renta. Opción de Compra de Incentivos - Después de ejercer una ISO, debe recibir de su empleador un Formulario 3921 (PDF), Ejercicio de una Opción de Compra de Incentivos bajo la Sección 422 (b). Este formulario informará las fechas y valores importantes necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios (si corresponde) que se informará en su declaración. Plan de Compra de Acciones para Empleados - Después de su primera transferencia o venta de acciones adquiridas mediante el ejercicio de una opción otorgada bajo un plan de compra de acciones para empleados, debe recibir de su empleador un Formulario 3922 (PDF), Transferencia de Acciones Adquiridas Sección 423 (c). Este formulario informará las fechas y los valores importantes necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios que se informará en su declaración. Opciones de acciones no estatutarias Si su empleador le otorga una opción de compra de acciones no tasada, el monto de los ingresos a incluir y el tiempo para incluirlo depende de si el valor justo de mercado de la opción puede determinarse fácilmente. Valor justo de mercado fácilmente determinado - Si una opción se negocia activamente en un mercado establecido, puede determinar fácilmente el valor justo de mercado de la opción. Refiérase a la Publicación 525 para otras circunstancias bajo las cuales usted pueda determinar fácilmente el valor justo de mercado de una opción y las reglas para determinar cuándo debe reportar ingreso para una opción con un valor justo de mercado fácilmente determinable. Valor de Mercado Justo No Determinado - La mayoría de las opciones no-estatutarias no tienen un valor justo de mercado fácilmente determinable. Para las opciones no tasadas sin un valor justo de mercado fácilmente determinable, no hay un evento imponible cuando se otorga la opción, pero debe incluir en el ingreso el valor justo de mercado de la acción recibida en el ejercicio, menos la cantidad pagada, al ejercer la opción. Usted tiene ingreso imponible o pérdida deducible cuando vende las acciones que recibió al ejercer la opción. Generalmente, usted trata esta cantidad como una ganancia o pérdida de capital. Para información específica y requerimientos de reporte, consulte la Publicación 525. Page Last Reviewed or Updated: October 10, 2016Lets dicen que actualmente tengo el derecho de ejercer algunas opciones de acciones de empleados (ISO) a un cierto precio de ejercicio. He añadido estas opciones por más de un año. Leí que el impuesto AMT se aplica sobre la diferencia entre el valor de la acción en el momento en que la compré y el valor de la acción en el ejercicio. Supongo que el último se deriva de la valoración 409a. Aquí están las 3 preguntas que tengo: 1. ¿Es el impuesto AMT basado en la última valoración 409a en el momento del ejercicio 2. Mi empresa está creciendo rápidamente y su justo valor de mercado debe estar creciendo con la misma rapidez. ¿Tiene sentido para mí ejercer mis opciones antes para pagar impuestos AMT más bajos. Si espero, se podría emitir una nueva valoración 409a y tendría que pagar más impuestos. Me doy cuenta de que si decido vender esas opciones después de una oferta pública inicial o después de que la empresa sea adquirida, tendré que pagar impuestos a largo plazo sobre la ganancia de capital en estos, pero yo sería capaz de pagar los impuestos de las ganancias en lugar de ahora. 3. Cuando su tiempo para presentar mis impuestos, tendrá que preguntar a mi empresa sobre su valor justo de mercado para calcular mi AMT ¿Mi compañía necesita presentar un 409a regularmente que utilizaría para calcular el AMT preguntó 25 de abril 14 a las 22:11 ¿Está el impuesto AMT basado en la última valuación 409a en el momento del ejercicio No, el impuesto AMT se basa en el valor justo de mercado (FMV) el día del ejercicio. Si se ejercita hoy y mañana una nueva valoración 409a viene duplicando el valor - no se puede decir que porque se ejercitó un día antes de que sólo ganó la mitad. Usted debe hablar con un asesor fiscal profesional (EA / CPA con licencia en su estado), y consultar con su empresa sobre la valoración, antes de tomar una decisión. ¿Tiene sentido para mí ejercer mis opciones antes para pagar impuestos AMT más bajos. Esto es definitivamente un factor en la toma de una decisión. Si usted cree en la empresa y creo que sólo va a subir - entonces definitivamente. Pero por otro lado, puede terminar pagando alto AMT ahora y luego el valor bajará dejándole con pérdida de capital (mucho menos beneficio fiscal que los impuestos AMT pagados). Usted también tiene que recordar que el impuesto que usted paga ahora está fuera de su bolsillo, las ganancias están en el papel solamente. Mucha gente perdió mucho dinero así durante la burbuja de. NET. Así que ten cuidado. Cuando su tiempo para presentar mis impuestos, tendrá que pedir a mi empresa acerca de su valor de mercado justo para calcular mi AMT Usted no tiene que pero definitivamente debe. La valoración de Youcha 409a es necesaria para los precios de ejercicio, es decir, para cuando se otorgan las opciones. Las opciones generalmente se otorgan cerca del momento de la valoración. Sin embargo, el ejercicio de las opciones puede ser en momentos arbitrarios sin ninguna valoración hecha por la empresa en cualquier momento cerca. Si la empresa no puede ayudarle - usted tendrá que obtener su propia valoración. Ndash littleadv Apr 27 14 en 2: 41United States. Imposición transfronteriza de opciones sobre acciones Las opciones sobre acciones son cada vez más un componente importante de un paquete internacional de compensación para ejecutivos. Hay trampas fiscales y oportunidades tanto para los empleadores como para los empleados, especialmente cuando hay más de una jurisdicción tributable. En consecuencia, es importante que los empleadores y los empleados aborden las cuestiones desde el principio. Aparte de las asignaciones del impuesto sobre la renta para los individuos, hay otras implicaciones a menudo inesperadas tales como retención del impuesto del empleo de los E., incluso si el patrón es una compañía canadiense, y el impuesto potencial del estado de los EEUU para los nonresidents. A continuación se presentan algunas de las preguntas clave que deben considerarse. ¿QUÉ TIPO DE OPCIÓN ES ESO? Un empleado necesita saber cómo se caracterizarán las opciones sobre acciones según la legislación tributaria de los Estados Unidos. Aunque todas las opciones sobre acciones están presumiblemente destinadas a incentivos, un tipo especial de opción se caracteriza como una opción de acciones de incentivo (ISO) si cumple con ciertos requisitos legales. Un individuo que recibe tal opción no está sujeto al impuesto sobre los ingresos de compensación cuando se otorga o se ejerce la opción. Cuando el destinatario vende las acciones, el beneficiario será gravado a tasas de ganancia de capital a largo plazo sobre la ganancia, asumiendo una venta calificada. Por el contrario, el beneficiario de una opción de compra de acciones no tasada (NQSO) es gravado sobre los ingresos de compensación en el año en que se ejerce la opción. La compensación gravable es una cantidad igual a la diferencia entre el precio de ejercicio y el valor justo de mercado de las acciones en la fecha de ejercicio. Después de que se ejerce un NQSO y se adquiera la acción, la acción se trata a efectos fiscales como una inversión por parte del empleado. Si la acción se aprecia después de la fecha de ejercicio, el empleado puede vender las acciones y pagará impuestos sobre la ganancia de capital resultante. DÓNDE SOY SUJETO AL IMPUESTO Los residentes de los Estados Unidos y los ciudadanos son gravados en sus ingresos mundiales. Los no residentes que tienen NQSOs y se trasladan a los Estados Unidos son gravables sobre el monto total del ingreso de la opción si las opciones son ejercidas mientras son residentes de los Estados Unidos. Si un individuo que no es ciudadano de los Estados Unidos es un no residente de los Estados Unidos en el momento del ejercicio de una NQSO, el no residente estará exento del impuesto estadounidense sobre la parte de los ingresos por opción atribuible a servicios realizados físicamente fuera de los Estados Unidos Estados miembros. Sin embargo, dicho individuo puede estar sujeto al impuesto estadounidense sobre los ingresos atribuibles a los servicios prestados en los Estados Unidos. La asignación de ingresos por opción entre fuentes estadounidenses y extranjeras puede basarse en el número de días que el individuo trabajó en los Estados Unidos en comparación con el número de días que el individuo trabajó fuera de los Estados Unidos durante el período pertinente. Es importante que un ejecutivo internacional mantenga un registro cuidadoso de dónde se encuentra diariamente y si cada día es un día de trabajo o un día laborable. También es importante que los empleadores cumplan con los requisitos del impuesto sobre el empleo de los Estados Unidos. Se aplican tanto a los empleadores extranjeros como a los estadounidenses. Una persona que está sujeta a impuestos en más de un país o que se traslada de un país a otro podría enfrentar una doble imposición si las leyes fiscales de los países no armonizan la imposición de las opciones. El hecho imponible, y por lo tanto el momento de la imposición, puede no ser el mismo, o los créditos fiscales pueden no estar disponibles. Por ejemplo, si un ciudadano estadounidense que reside y trabaja en el país extranjero recibe y ejerce NQSOs de empresas extranjeras, los Estados Unidos gravarían el ingreso de la opción (sujeto a la exclusión de los ingresos obtenidos en el extranjero). Si País Extranjero no tributa el ingreso de la opción hasta que el ciudadano de los Estados Unidos venda la acción cuatro años más tarde, aunque todavía sea residente de País Extranjero, existiría un desajuste en el calendario y los montos y tipos de ingresos sujetos a impuestos. Se podrían perder los beneficios potenciales de los créditos fiscales extranjeros. APLICACIÓN DE IMPUESTOS ESTADOUNIDENSES El valor justo de mercado de las opciones de compra de acciones en una compañía estadounidense está incluido en el patrimonio gravable de un fallecido. Si el individuo es ciudadano de los Estados Unidos, el valor justo de mercado de los individuos en todo el mundo está sujeto al impuesto de sucesión. Un individuo que no es un ciudadano de los Estados Unidos o un residente de los Estados Unidos está sujeto al impuesto de patrimonio de los Estados Unidos sobre los únicos activos de situs de los Estados Unidos. Las opciones para adquirir acciones en una empresa de los Estados Unidos son consideradas por el Servicio de Impuestos Internos como una propiedad de los Estados Unidos sujetos a impuestos. Puede haber descalces de impuestos para un individuo y sus bienes como resultado. Antes de adoptar un plan de opciones sobre acciones, un empleador debe considerar las implicaciones fiscales para todos los empleados. Los planes pueden ser diseñados para satisfacer las necesidades tanto de empresas internacionales como de sus ejecutivos internacionales. Las personas que reciben opciones sobre acciones deben considerar las posibles implicaciones tributarias en los Estados Unidos y en el extranjero para decidir cuándo deben ejercitarse las opciones. El contenido de este artículo pretende proporcionar una guía general sobre el tema. El consejo de especialistas debe ser buscado de acuerdo a sus circunstancias especificas. Para imprimir este artículo, todo lo que necesita es estar registrado en Mondaq. Haga clic para iniciar sesión como usuario existente o Regístrese para poder imprimir este artículo.
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